Dear Reader
Practical guidance for international clients after the April 2025 UK tax reforms (webinar summary)
I recently presented at a webinar for international clients. Below is the summary of the discussion and further down in this newsletter you will find the Russian translation. Please reach out if you need advice and I look forward to hearing from you.
The abolition of the non‑dom remittance basis on 6 April 2025 means residence now trumps domicile and foreign income and gains are fully visible to HMRC. The Finance Act 2025 still offers useful planning routes, but they must be used quickly and with discipline.
The first route is the four‑year Foreign Income and Gains regime. Anyone who has not been UK‑resident in the ten tax years before arrival can shelter all non‑UK income and gains for the first four tax years of residence. The claim is made on the self‑assessment return and the exemption applies whether or not the funds are remitted. Before setting foot in the UK, test residence year by year under the statutory rules: a single year spent working or studying here can ruin eligibility, and spending as little as ninety days in the UK may be enough to trigger residence under the day‑count tests. There are also circumstances where, if your only home is in the United Kingdom and you have no home overseas, you will be treated as UK‑resident automatically. Advisers should therefore encourage clients to keep or rent a genuine dwelling abroad, track days and work hours from the moment planning starts, and maintain detailed travel records.
Clients arriving in spring 2025 can still remain non‑resident for 2025‑26 by limiting time in the country, keeping a foreign home and avoiding full‑time UK work. Delaying the start of residence preserves the four‑year clock. Once resident, the client should segregate funds: pre‑April 2025 capital in one pool, post‑arrival income in another, and UK‑source income in a third. Clear records later spare costly disputes.
Historic income and gains earned before 6 April 2025 stay outside the UK net until remitted, but two transitional facilities create a narrow opportunity. The Temporary Repatriation Facility taxes remittances of those historic profits at twelve per cent in 2025‑26 and 2026‑27, rising to fifteen per cent in 2027‑28. Meanwhile Business Investment Relief survives until April 2028, allowing those same historic funds to be injected tax‑free into a UK trading company. Both measures are use‑it‑or‑lose‑it; diarise the sunset dates and model cash needs early.
For longer‑term residents – the many who exceeded four UK tax years before 2025‑26 – the comfort of the remittance basis has gone. If they failed to file annual returns and elect that basis, they must back‑fill the missing years and will lose the chance to access the discounted twelve per cent levy. Late compliance may still cap penalties, but full UK tax on older income could be unavoidable.
Employment remains a minefield. Overseas Workday Relief now caps the exempt element at thirty per cent of total earnings. Self‑employed individuals must account for every penny if even part of their work is performed in the United Kingdom. Employers should keep robust diaries of workdays abroad and operate modified PAYE correctly.
Entrepreneurs need to watch two silent traps. First, the central management and control of any offshore company: if all strategic decisions are taken in London, the company becomes UK‑resident, its profits fall within corporation tax and its dividends lose foreign status. Second, undistributed trading profits can be attributed to the UK shareholder. The Transfer of Assets Abroad provisions pull in undistributed income, while section 3A of the Taxation of Chargeable Gains Act attributes chargeable gains. Because it is impossible to rely on transaction clearances, take a present opinion before the first self‑assessment return is filed and disclose the position fully.
Practical housekeeping underpins every plan. Keep year‑end accounts for offshore companies prepared under UK‑friendly standards. Store board minutes, travel records and bank statements together. Maintain separate accounts for clean capital, foreign income and UK income. File every return on time even where no tax is due – the election itself preserves relief.
These reforms do not end international living in Britain, but they demand sharper organisation. Use the four‑year FIG shelter wisely, exploit the twelve per cent remittance window while it lasts, and build governance that proves where money is earned and where decisions are made. Those who treat the new rules with the same care they once reserved for the old non‑dom regime will still find the United Kingdom an attractive place to live, work and invest.
Практические рекомендации для международных клиентов после налоговой реформы Великобритании апреля 2025 года (вебинар)
Отмена «режима‑рез‑нон‑дом» с 6 апреля 2025 года означает, что теперь именно налоговое резидентство, а не домициль, определяет обложение мирового дохода и прироста капитала. Несмотря на это, Закон о финансах 2025 года оставляет несколько полезных инструментов, пользоваться которыми нужно оперативно и дисциплинированно.
Первая возможность — четырёхлетний режим освобождения иностранного дохода и прироста капитала (FIG). Любой, кто не был налоговым резидентом Великобритании в течение десяти предыдущих налоговых лет, может не облагать налогом весь небританский доход и прирост капитала в первые четыре года резидентства.
Заявление подаётся в самооценочной декларации, а освобождение действует независимо от перевода средств в Соединённое Королевство. До прибытия необходимо проверить статус резидентства по годам: достаточно одного года работы или учёбы в Великобритании, а также пребывания здесь всего девяносто дней, чтобы потерять право на режим. Если у человека единственное жильё находится в Соединённом Королевстве и нет жилья за границей, это тоже может автоматически сделать его резидентом. Рекомендуйте клиентам сохранить или арендовать реальное жильё за рубежом, фиксировать дни присутствия и рабочие часы с самого начала планирования и вести подробный учёт поездок.
Клиенты, приезжающие весной 2025 года, ещё могут остаться нерезидентами в 2025–26 гг., ограничив время пребывания в стране, сохранив зарубежное жильё и избегая полной занятости в Великобритании. Такой подход откладывает запуск четырёхлетнего счётчика. Став резидентом, нужно разделить средства: капитал до апреля 2025 года — в одном счёте, доход после прибытия — в другом, британский доход — в третьем. Прозрачная структура избавит от споров с налоговой.
Доходы и прирост капитала, полученные до 6 апреля 2025 года, не облагаются налогом, пока не переведены в Великобританию, но действуют две переходные льготы. Временное репатриационное окно позволяет обложить такие переводы по ставке двенадцать процентов в 2025–26 и 2026–27 гг., которая повышается до пятнадцати процентов в 2027–28 г. Параллельно бизнес‑инвестиционная льгота (BIR) сохранится до апреля 2028 г. и даёт возможность вложить те же средства в британскую торговую компанию без налога. Сроки фиксированы, поэтому планируйте потребность в наличных заранее.
Для тех, кто стал резидентом более четырёх лет назад, прежний комфорт «режима‑рез‑нон‑дом» исчез. Тем, кто не подавал декларации и не заявлял этот режим, придётся закрывать просроченные периоды и они потеряют право на льготные двенадцать процентов. Поздняя подача может снизить штрафы, но полный налог с более раннего дохода часто неизбежен.
Заработная плата стала особенно рискованной. Льгота Overseas Workday Relief теперь ограничивает необлагаемую часть тридцатью процентами от зарплаты либо 300 000 ф.ст, что ниже. Самозанятые обязаны уплатить налог со всего дохода, если хоть часть работы выполняется в Соединённом Королевстве. Работодатели должны вести точный учёт дней работы за границей и надлежащим образом применять модифицированную PAYE.
Предприниматели сталкиваются с двумя скрытыми ловушками. Первая — центральное управление и контроль офшорной компании: если все стратегические решения принимаются в Лондоне, компания становится британским резидентом, её прибыль облагается корпоративным налогом, а дивиденды теряют статус иностранного дохода. Вторая — недистрибутированная прибыль такой компании. Правила Transfer of AssetsAbroad (TOAA) приписывают резиденту нераспределённый доход, а раздел 3A Закона о налогообложении прироста капитала 1992 года — нераспределённые приросты капитала. Поскольку полагаться на подтверждение сделки у налоговых органов невозможно, необходимо заранее получить обоснованное заключение эксперта и полностью раскрыть позицию в декларации.
Надёжный учёт — основа любого плана. Готовьте годовую отчётность офшорных компаний по стандартам, понятным HMRC, храните протоколы советов директоров, сведения о поездках и банковские выписки вместе. Держите отдельные счета для чистого капитала, иностранного дохода и британского дохода. Подавать декларацию нужно вовремя, даже если налог к уплате нулевой — сама подача сохраняет льготы.
Реформа не закрывает дверь для международной жизни в Британии, но требует чёткой организации. Используйте четырёхлетний режим FIG грамотно, воспользуйтесь двенадцатипроцентным окном репатриации, пока оно открыто, и выстраивайте контролируемое управление, показывающее, где зарабатываются деньги и где принимаются решения. Тем, кто подходит к новым правилам с той же тщательностью, что и к старому «режиму‑рез‑нон‑дом», Соединённое Королевство останется привлекательным местом для жизни, работы и инвестиций.
With warm regards
Dmitry Zapol
Partner, international tax advisor, ADIT (Affiliate)
IFS Consultants, London
(www.ifsconsultants.com, dmitry@ifsconsultants.com)